KIVA adózás előnyei és hátrányai

Mi a KIVA?

A KIVA a kisvállalati adó rövidíése. Azok a társaságok választhatják számos egyéb feltétel mellett, ahol a foglalkoztatottak száma nem éri el az 50 főt és és a megelőző üzleti évben nem érték el a 3 milliárd forintos árbevételt. Akik ezt az adónemet választják, azok pénzforgalmi szemléletű (cash flow) adózás mellett mentesülnek a társasági adó (TAO) és a szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) megfizetése alól.

KIVA mértéke

A KIVA mértéke 2023-ban az adóalap 10 százaléka (10%).

A KIVA mértéke korábban az adóalap 16%-a volt, ezt 13%-ra csökkentették, majd 2020 óta évente egy százalékkal csökken az adó mértéke. Tehát 2020-ban 12%, 2021-ben 11 %, 2022-től pedig 10 % az adókulcs mértéke.

Kik választhatják a KIVA-t?

  • Az átlagos statisztikai létszám az előző évben nem haladta meg az 50 főt
  • Az árbevétel az előző évben nem haladta meg az 3 milliárd forintot
  • A mérlegfőösszeg nem haladta meg az 3 milliárd forintot
  1. egyéni cég
  2. korlátolt felelősségű társaság (kft.)
  3. betéti társaság (bt.)
  4. szövetkezet és lakásszövetkezet
  5. végrehajtó iroda
  6. erdőbirtokossági társulat
  7. külföldi vállalkozó
  8. zártkörűen működő részvénytársaság (zrt.)
  9. közkereseti társaság
  10. ügyvédi-, és közjegyző iroda
  11. szabadalmi ügyvivő iroda
  12. belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy

Kinek érdemes KIVA-t választani: ha egy cégnek sok alkalmazottja van (magas a fizetés, bérjárulékok stb.), és a személyi jellegű kifizetések meghaladják a vállalkozás nyereségét. Illetve ha a cég növekedése a cél, és a nyereséget inkább visszaforgatnád, mint kivennéd.

KIVA előnyei

  • Az osztalékként nem kifizetett nyereség adómentessé válik
  • A beruházások tőke bevonására szorulnak, költségük a minimumadó terhére is levonható az adóalapból.
  • A kisvállalati adóalanyok jogosultak a szakirányú oktatás és a duális képzés adókedvezményének igénybevételére.
  • A szociális hozzájárulási adó és a társasági adó kiiktatásra kerül.
  • Az egyéni kifizetések adóterhe 10% lesz a korábbi 13% helyett.
  • A szociális hozzájárulási adóhoz kapcsolódó foglalkoztatási kedvezmények nagy része továbbra is igénybe vehető.
KIVA hátrányai

KIVA hátrányai

A KIVA hátrányosan érinti egyes rétegeket, mert a szociális hozzájárulási adóból közfoglalkoztatottak után érvényesíthető kedvezmény a kisvállalati adóban nem elérhető.

Ha a cégeddel gyakorlati képzéseket folytatsz, vagy a jövőben tervezel gyakorlati képzést, akkor sem érdemes a KIVA-t választani.

A KIVA bevallása

A KIVA éves elszámolású adó. Az adóbevallást a már megszokott időben, az adóévet követő május 31-ig kell beküldeni. A bevallási kötelezettséget pedig a KIVA jelű nyomtatványon kell teljesíteni.

Adóelőleg meghatározása

A KIVA esetén negyedévente szükséges adóelőleget fizetni, amit mindig a tárgy negyedévet követő hó 20. napjáig kell megtenni.

KIVA alól hogy lehet kijelentkezni?

Ha az adózó a következő évben nem kíván a kisvállalati adó szabályai alapján adózni, ezt egy kijelölt űrlapon az adóhatóságnak kell bejelentenie. Az adózó csak december 1-től 20-ig léphet ki a KIVA rendszeréből. Az adóév végén automatikusan megszűnik a KIVA adóalanyisága. Ha lekésik a határidőt, nem adhat be igazolási kérelmet. A kérelmet elektronikus úton kell jelezni a NAV felé.

Figyelembe véve a létszám- és bevételi korlátokat, a KIVA adóalanyiság akkor szűnik meg, ha a cég alkalmazottainak száma több mint 100 fő, vagy a bevétele eléri vagy meghaladja a 6 milliárd forintot.

További infók a KIVA-ról

A Pénzügyminisztérium oldalán elérhető a 2023-as kiva-kalkulátor segédanyag

Ajánló

A digitális jegybankpénz kora

A digitális jegybankpénz kora

Mi az a digitális jegybankpénz? A digitális jegybankpénz (CBDC - Central Bank Digital Currency) egy új típusú, a központi bankok által kibocsátott...

bővebben