Mi a KIVA?
A KIVA a kisvállalati adó rövidíése. Azok a társaságok választhatják számos egyéb feltétel mellett, ahol a foglalkoztatottak száma nem éri el az 50 főt és és a megelőző üzleti évben nem érték el a 3 milliárd forintos árbevételt. Akik ezt az adónemet választják, azok pénzforgalmi szemléletű (cash flow) adózás mellett mentesülnek a társasági adó (TAO) és a szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) megfizetése alól.
KIVA mértéke
A KIVA mértéke 2023-ban az adóalap 10 százaléka (10%).
A KIVA mértéke korábban az adóalap 16%-a volt, ezt 13%-ra csökkentették, majd 2020 óta évente egy százalékkal csökken az adó mértéke. Tehát 2020-ban 12%, 2021-ben 11 %, 2022-től pedig 10 % az adókulcs mértéke.
Kik választhatják a KIVA-t?
- Az átlagos statisztikai létszám az előző évben nem haladta meg az 50 főt
- Az árbevétel az előző évben nem haladta meg az 3 milliárd forintot
- A mérlegfőösszeg nem haladta meg az 3 milliárd forintot
- egyéni cég
- korlátolt felelősségű társaság (kft.)
- betéti társaság (bt.)
- szövetkezet és lakásszövetkezet
- végrehajtó iroda
- erdőbirtokossági társulat
- külföldi vállalkozó
- zártkörűen működő részvénytársaság (zrt.)
- közkereseti társaság
- ügyvédi-, és közjegyző iroda
- szabadalmi ügyvivő iroda
- belföldi üzletvezetési hellyel rendelkező külföldi személy
Kinek érdemes KIVA-t választani: ha egy cégnek sok alkalmazottja van (magas a fizetés, bérjárulékok stb.), és a személyi jellegű kifizetések meghaladják a vállalkozás nyereségét. Illetve ha a cég növekedése a cél, és a nyereséget inkább visszaforgatnád, mint kivennéd.
KIVA előnyei
- Az osztalékként nem kifizetett nyereség adómentessé válik
- A beruházások tőke bevonására szorulnak, költségük a minimumadó terhére is levonható az adóalapból.
- A kisvállalati adóalanyok jogosultak a szakirányú oktatás és a duális képzés adókedvezményének igénybevételére.
- A szociális hozzájárulási adó és a társasági adó kiiktatásra kerül.
- Az egyéni kifizetések adóterhe 10% lesz a korábbi 13% helyett.
- A szociális hozzájárulási adóhoz kapcsolódó foglalkoztatási kedvezmények nagy része továbbra is igénybe vehető.
KIVA hátrányai
A KIVA hátrányosan érinti egyes rétegeket, mert a szociális hozzájárulási adóból közfoglalkoztatottak után érvényesíthető kedvezmény a kisvállalati adóban nem elérhető.
Ha a cégeddel gyakorlati képzéseket folytatsz, vagy a jövőben tervezel gyakorlati képzést, akkor sem érdemes a KIVA-t választani.
A KIVA bevallása
A KIVA éves elszámolású adó. Az adóbevallást a már megszokott időben, az adóévet követő május 31-ig kell beküldeni. A bevallási kötelezettséget pedig a KIVA jelű nyomtatványon kell teljesíteni.
Adóelőleg meghatározása
A KIVA esetén negyedévente szükséges adóelőleget fizetni, amit mindig a tárgy negyedévet követő hó 20. napjáig kell megtenni.
KIVA alól hogy lehet kijelentkezni?
Ha az adózó a következő évben nem kíván a kisvállalati adó szabályai alapján adózni, ezt egy kijelölt űrlapon az adóhatóságnak kell bejelentenie. Az adózó csak december 1-től 20-ig léphet ki a KIVA rendszeréből. Az adóév végén automatikusan megszűnik a KIVA adóalanyisága. Ha lekésik a határidőt, nem adhat be igazolási kérelmet. A kérelmet elektronikus úton kell jelezni a NAV felé.
Figyelembe véve a létszám- és bevételi korlátokat, a KIVA adóalanyiság akkor szűnik meg, ha a cég alkalmazottainak száma több mint 100 fő, vagy a bevétele eléri vagy meghaladja a 6 milliárd forintot.
További infók a KIVA-ról
A Pénzügyminisztérium oldalán elérhető a 2023-as kiva-kalkulátor segédanyag.
